Faktura VAT marża to specyficzny sposób rozliczania podatku VAT, który znajduje zastosowanie w kilku określonych branżach. Jej główną zaletą jest to, że podatek od towarów i usług naliczany jest tylko od uzyskanej marży, a nie od całkowitej wartości sprzedaży. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą obniżyć swoje zobowiązania podatkowe i uzyskać bardziej korzystne warunki sprzedaży.
Ale co to oznacza w praktyce? W jakich sytuacjach można z niej skorzystać i jakie warunki trzeba spełnić? Odpowiadamy na wszystkie kluczowe pytania.
Na czym polega faktura VAT marża?
Faktura VAT marża to dokument stosowany przez przedsiębiorców, którzy sprzedają towary lub usługi nabyte w sposób uniemożliwiający odliczenie VAT. W przeciwieństwie do standardowej faktury VAT, w tym przypadku podatek naliczany jest tylko od różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu, a nie od całkowitej wartości transakcji.
Co istotne, faktura VAT marża nie zawiera wyszczególnionej kwoty podatku. W praktyce oznacza to, że kupujący nie może odliczyć VAT-u z takiej faktury. Dla sprzedawcy jest to jednak bardzo opłacalne rozwiązanie, ponieważ zmniejsza wartość należnego podatku i pozwala na lepsze dostosowanie cen do rynku.
Kto może wystawiać fakturę VAT marża?
Nie każdy przedsiębiorca ma prawo do stosowania tej formy rozliczenia. Faktura VAT marża jest dostępna tylko dla określonych grup działalności, w których sprzedaż odbywa się na szczególnych zasadach.
Do firm, które mogą korzystać z faktury VAT marża, należą:
- Biura podróży – przedsiębiorcy organizujący wycieczki i inne usługi turystyczne, które składają się z wielu różnych świadczeń nabytych od innych podmiotów (np. noclegi, transport).
- Sprzedawcy towarów używanych – np. komisy samochodowe, sklepy z używaną elektroniką, antykwariaty czy sprzedawcy mebli z drugiej ręki.
- Handlarze dziełami sztuki, antykami i przedmiotami kolekcjonerskimi – domy aukcyjne, galerie sztuki czy sklepy zajmujące się sprzedażą unikatowych eksponatów.
Ważne jest, aby towary lub usługi były zakupione w sposób uniemożliwiający odliczenie VAT, np. od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub od podatników zwolnionych z VAT.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby wystawić fakturę VAT marża?
Aby móc wystawić fakturę VAT marża, muszą być spełnione określone warunki:
- Zakup od podmiotów zwolnionych z VAT – towary muszą pochodzić od osób prywatnych, podatników zwolnionych z VAT lub sprzedawców stosujących tę samą procedurę marży.
- Brak możliwości odliczenia VAT przy zakupie – sprzedawca nie może odliczyć podatku naliczonego przy nabyciu towarów przeznaczonych do dalszej sprzedaży.
- Sprzedaż w określonych branżach – nie można stosować procedury marży dla wszystkich produktów i usług, lecz tylko w określonych przypadkach, np. dla towarów używanych, usług turystycznych czy dzieł sztuki.
Co powinna zawierać faktura VAT marża?
Faktura VAT marża różni się od standardowej faktury VAT nie tylko sposobem naliczania podatku, ale również zawartością.
Obowiązkowe elementy to:
- Data wystawienia i numer faktury.
- Imiona i nazwiska (lub nazwy) sprzedawcy i nabywcy wraz z adresami.
- Numery NIP sprzedawcy i nabywcy.
- Opis sprzedawanego towaru lub usługi.
- Informacja o zastosowaniu procedury marży – np. „procedura marży – towary używane” lub „procedura marży – usługi turystyczne”.
Co ciekawe, taka faktura nie zawiera wyszczególnionej stawki VAT, kwoty netto, brutto ani kwoty podatku VAT, ponieważ podatek nie jest naliczany od całej wartości sprzedaży.
Nowe zasady stosowania VAT marża w obrocie dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami od 2025 roku
Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują nowe zasady stosowania procedury VAT marża w handlu dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, procedura marży nie może być stosowana w przypadku, gdy:
Import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków odbył się z zastosowaniem obniżonej stawki VAT.
- Dostawa dzieł sztuki została opodatkowana obniżoną stawką VAT.
- Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca zaimportuje np. obraz czy antyk z zastosowaniem 8% stawki VAT, nie będzie mógł przy jego sprzedaży zastosować procedury marży. W takiej sytuacji konieczne będzie opodatkowanie całej wartości sprzedaży według standardowej stawki VAT.
Faktura VAT marża to ciekawe rozwiązanie, które pozwala przedsiębiorcom rozliczać podatek tylko od uzyskanej marży, a nie od pełnej wartości sprzedaży. Dzięki temu firmy mogą obniżyć swoje zobowiązania podatkowe i lepiej dopasować ceny do klientów. Jest to szczególnie korzystne w branży turystycznej, handlu towarami używanymi czy sprzedaży dzieł sztuki.
Warto jednak pamiętać, że od 2025 roku zmieniły się zasady stosowania VAT marża w przypadku dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich. Teraz, jeśli import odbył się z zastosowaniem obniżonej stawki VAT, nie można już stosować procedury marży. Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować nowe regulacje i dostosować swoją działalność do aktualnych przepisów podatkowych.
